Какие изменения вступили в силу в сфере налогообложения в Кыргызстане – обзор

В Кыргызстане вступили в силу новые нормы налогообложения, о которых сообщила Государственная налоговая служба.

Согласно Закону «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения», принятому 12 февраля 2025 года под номером 37, были внедрены значительные изменения.

Этот закон начал действовать с 1 января 2025 года, за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу (был опубликован в газете «Эркин-Тоо» 14 февраля 2025 года).

Увеличение штрафов за незаконный оборот подакцизной продукции

В целях борьбы с нелегальным оборотом подакцизных товаров штрафы за продажу продукции без акцизных марок или с поддельными марками удвоены.

Эти изменения касаются статей 238 и 239 Уголовного кодекса, а также статей 312 и 313 Кодекса о правонарушениях.

Административная ответственность за использование чужих платежных систем

Если индивидуальный предприниматель или компания принимает оплату через платежные системы, зарегистрированные на другое лицо, к ним будут применены штрафные санкции. Это новшество добавлено в Кодекс о правонарушениях (Статья 3171).

Штраф за выплату заработной платы наличными

Работодатели-юридические лица, не выплачивающие зарплату в безналичной форме, будут оштрафованы на 5000 сомов с 1 июля 2025 года (добавлена статья 901 в Кодекс о правонарушениях).

Ранее требование о безналичной выплате зарплаты было включено в трудовое законодательство.

Отмена нулевых отчетов

Налогоплательщики, не имеющие налоговых обязательств за отчетный период, больше не обязаны предоставлять «нулевые» отчеты. Это изменение внесено в статью 99 Налогового кодекса.

Также изменены статьи 308 и 322 Кодекса о правонарушениях, а также статьи 160 и 163 Налогового кодекса, перенесшие ответственность за несвоевременную подачу налоговых отчетов в Налоговый кодекс.

Теперь за непредставление отчетности в установленные сроки предусмотрены следующие штрафы:

1) для физических лиц – 10 расчетных показателей;

2) для индивидуальных предпринимателей – 30 расчетных показателей;

3) для организаций – 70 расчетных показателей.

За непредставление единой налоговой декларации в срок также предусмотрен штраф в размере 70 расчетных показателей.

Штраф за неуплату налога отменяется, поскольку он неэффективен, когда сумма налога значительно превышает штраф.

Отмена обязательной декларации для некоторых физических лиц

Обязанность подачи Единой налоговой декларации отменяется для отдельных категорий физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Пенсионеры, домохозяйки, студенты, а также лица, занятые в научной, творческой, преподавательской или оздоровительной деятельности освобождены от представления декларации.

Однако для некоторых категорий граждан обязанность подавать декларацию остается.

До 1 апреля 2025 года обязаны подать:

– отечественные организации, кроме финансируемых из бюджета, если они не имеют налоговых обязательств по налогу на имущество за отчетный период;

– иностранные организации, работающие на территории КР с образованием постоянного учреждения;

– государственные и муниципальные служащие.

До 1 мая 2025 года обязаны подать:

– индивидуальные предприниматели;

– физические лица, работающие на патентной основе или в зоне торговли с особым режимом;

– граждане КР, работающие в международных организациях и консульских учреждениях иностранных государств на территории страны;

– физические лица с налогооблагаемым доходом, имеющие обязательства по уплате подоходного налога.

Оплата наличными

Оплата наличными через терминалы и в кассах налогоплательщиков также считается наличной, как и внесение наличных на счет в банке.

Налоговая задолженность и взыскание

Теперь налогоплательщики могут подать заявление о признании налоговой задолженности в налоговую службу и уплатить её в течение 30 дней после налоговой проверки (статья 4 Налогового кодекса).

Также предусмотрено получение льготного режима исполнения налогового обязательства, при котором можно частично списать 50% пени и штрафов (статья 72 Налогового кодекса).

С 1 июля 2025 года уведомление о налоговой задолженности будет считаться исполнительным листом и после 60 дней будет направляться судебному исполнителю для принудительного взыскания (статья 86 Налогового кодекса).

Отмена взыскания задолженности с третьих лиц также вступает в силу с 1 июля 2025 года.

Ставка подоходного налога для таксистов и курьеров

В целях легализации деятельности таксистов и курьеров, вместо патентной системы вводится ставка подоходного налога в размере 1%, а также 1% страховых взносов от дохода.

Налоговый агент, предоставляющий доступ к информационной системе для заказов, будет ответственен за уплату налога и взносов.

Эта норма начнет действовать с 1 сентября 2025 года.

Изменения внесены в статьи 53, 187, 197, 207 Налогового кодекса и статью 7 Закона о тарифах страховых взносов.

Льготы по подоходному налогу

Освобождение от подоходного налога при продаже макулатуры и металлолома.

Ранее налоговые агенты удерживали 10% подоходного налога при приеме макулатуры и металлолома.

Также освобождены от налога сделки по приему стекла, пластика и других материалов, а также товары, купленные за границей для поддержки лиц с ограниченными возможностями.

Оплата за обучение в Кыргызстане и за границей, производимая некоммерческими организациями, также освобождается от подоходного налога.

Эти изменения внесены в статью 191 Налогового кодекса.

Аннулирование регистрации индивидуального предпринимателя

Регистрация ИП может быть аннулирована в случае:

- непредставления налоговой отчетности более одного года;

- регистрации на основании поддельных документов.

Эти нормы введены для упрощения процесса аннулирования регистрации без решения суда.

Также предусмотрено аннулирование регистрации по решению суда, если регистрация была признана незаконной.

Изменения внесены в статью 115 Налогового кодекса.

Банки обязаны предоставлять информацию о налогоплательщиках

Банки должны представлять данные:

а) без запроса налогового органа:

– об открытии и закрытии счетов налогоплательщиков в течение трех рабочих дней;

– о расчетах электронными деньгами;

б) по запросу:

– о полученных и возвращенных ипотечных кредитах и уплаченных процентах для имущественного вычета.

Эти меры направлены на упрощение налогового администрирования (статья 145 Налогового кодекса).

Обжалование решений налогового органа

Теперь можно:

- подавать жалобы в электронном виде;

- восстанавливать срок подачи жалобы по уважительной причине.

Уважительными причинами считаются:

1) стационарное лечение;

2) смерть близкого родственника;

3) пребывание за границей.

Это сделано для экономии времени налогоплательщиков (статьи 167 и 168 Налогового кодекса).

Налог на доходы от транзакций

С суммы денежных средств, полученных по поручению иностранного субъекта, налоговый агент удерживает 1% налога на доход.

Если гражданин Кыргызстана получает деньги от субъекта страны «А» для перечисления субъекту страны «Б», он обязан удержать и уплатить налог в размере 1%. (статьи 53, 2491, 2492 Налогового кодекса).

Увеличение объема выручки для кассового метода учета

Объем выручки, при котором применяется кассовый метод, увеличен с 8 млн до 15 млн сомов из-за инфляции (статьи 179 и 180 Налогового кодекса).

Учет по договору простого товарищества

Теперь участниками договора могут быть налогоплательщики, применяющие разные налоговые режимы.

Учет по такому договору может вести один из участников (статьи 1831, 238, 370, 4251 Налогового кодекса).

Отчет о доходах филиала за границей

Доход филиала, зарегистрированного за границей, будет учитываться только по итогам года в единой налоговой декларации.

Освобождение от НДС для ювелирных производителей

Освобождаются от уплаты НДС руды и металлы, импортируемые для производства ювелирных изделий.

Эта мера поддерживает ювелирную отрасль и помогает отечественным производителям получить доступ к сырью.

Социально значимые объекты

Товары и объекты, предназначенные для религиозных нужд, признаются социально значимыми и освобождаются от НДС (статья 295 Налогового кодекса).

Среди них – товары для здравоохранения, образования и социальной инфраструктуры.

Льготы для торговых сетей на сельхозпродукцию

Торговые сети могут уменьшить сумму НДС на 80% при продаже сельхозпродукции, приобретенной у производителей.

Условное начисление НДС для селлеров на маркетплейсах

Налогоплательщики, использующие условное начисление НДС, теперь могут приобретать основные средства для собственных нужд.

Эта возможность позволяет им уплачивать НДС на импорт или получать льготу, оставаясь в условном режиме (статья 324 Налогового кодекса).

Отчетность для средних предпринимателей

С 1 июля 2025 года средние предприятия должны ежемесячно предоставлять отчетность по налогу с продаж и единому налогу.

Сроки отчетности теперь соответствуют срокам уплаты налогов (статьи 371 и 426 Налогового кодекса).

Льгота для сельхозпроизводителей

Сельскохозяйственные производители освобождаются от уплаты бонуса за отбор подземных вод для сельскохозяйственных нужд (статья 349 Налогового кодекса).

Фиксированная ставка налога на имущество

Ставка налога на жилые здания не будет превышать 100 сомов, утверждается местными кенешами.

Расчет налога на имущество упрощен (налоговая база (м2) * ставка = сумма налога).

Налоговые органы теперь обязаны исчислять налог на имущество:

- для жилых и нежилых зданий;

- для нежилых сооружений на рынках на основании сведений, предоставляемых владельцами.

За отсутствие отчетности предусмотрены штрафы (статьи 379, 380, 381 Налогового кодекса и статья 3094 Кодекса о правонарушениях).

Налоговая база для селлеров на маркетплейсах

Для налогоплательщиков, работающих на маркетплейсах, налоговая база по единому налогу составляет выручку, поступившую на их счета (статья 422 Налогового кодекса).

Автоматическое продление уплаты налога в особых торговых зонах

Автоматически продлевается уплата налога на деятельность в особых торговых зонах на следующий календарный год, если налогоплательщик не подаст заявление. Данная мера вступила в силу с 1 января 2024 года.

Это снизит нагрузку на налогоплательщиков и налоговые органы (статья 459 Налогового кодекса).

Реализация товаров бездействующему субъекту

Теперь реализация товаров бездействующим субъектам рассматривается как реализация в адрес обезличенного лица.

Ставка единого налога при реализации товаров в адрес таких субъектов увеличена с 4% до 6%.

Также для налогоплательщиков, применяющих различные ставки единого налога, при продаже товаров бездействующим субъектам применяется ставка 6% (статьи 4, 423 Налогового кодекса).

Эти изменения связаны с тем, что ранее ставка единого налога при наличном расчете была одинаковой.

Также в Закон КР «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики» внесены дополнительные нормы (статья 4).

Переход строительных компаний на единый налог до 1 июля 2025 года

Строительные компании могут подать заявление о переходе на новый режим налогообложения до 1 июля 2025 года. Согласно Налоговому кодексу, для них установлены следующие ставки единого налога:

- 6% – при наличных расчетах;

- 4% – при безналичных расчетах.

Списание налоговой задолженности по реэкспорту транспортных средств

Физические лица (кроме индивидуальных предпринимателей) освобождаются от налоговой задолженности и пеней за доходы, полученные от импорта и продажи транспортных средств, находившихся в собственности менее года, за период с 1 января 2022 года по 1 января 2025 года.

Легализация остатков товаров без первичных документов

Налогоплательщики могут избежать ответственности за товары без первичных учетных документов, если они внесут их в информационную систему налогового органа до 1 апреля 2025 года. Исключения составляют:

1) алкогольные и табачные изделия, лекарства и ювелирные изделия;

2) нефть и нефтепродукты (кроме смазочных масел);

3) товары, по которым имеются судебные решения.

Налоговый орган будет исчислять налог на имущество за предыдущие периоды

Если налогоплательщик не представил расчет по налогу на имущество, налоговый орган вправе до 1 января 2026 года исчислять сумму налога на имущество:

- для жилых зданий, не используемых в предпринимательских целях;

- для земельных участков.